Tablets: vrij te verstrekken aan personeel?

Het gebruik van “tablets” is helemaal “in” tegenwoordig. Leuk om te krijgen, maar ook leuk om cadeau te doen aan het personeel. Maar: kan dat zomaar?

Dit is een vraag die veel gesteld wordt bij het zakelijk gebruik van tablets. Hoe ziet de fiscus de tablet die een werknemer krijgt van de werkgever? Hierna een kort overzicht van de ‘beschouwing fiscale regelgeving en standpunt Belastingdienst’.

Een tablet met een afmeting van groter dan 7 inch wordt gelijkgesteld aan een computer. Hierdoor is vrije verstrekking door de werkgever alleen mogelijk wanneer 90% of meer van het gebruik zakelijk is. Dit moet kunnen worden onderbouwd.

Een tablet van maximaal 7 inch groot wordt gezien als een communicatiemiddel (dus niet als computer), waardoor vrije verstrekking door de werkgever mogelijk is wanneer meer dan 10% van het gebruik zakelijk is.

Besluit Weekers
Er is sprake van een communicatiemiddel als het apparaat voldoet aan de volgende voorwaarden:

• Het gaat om een apparaat met de uiterlijke kenmerken van een mobiele telefoon;
• Het is een toestel waarbij de communicatie een centrale rol speelt;
• Het beeldscherm heeft een diagonaal van niet meer dan 7 inch (dat is 17,78 cm).

Heeft u dus geen zin om fiscaal te worden aangeslagen voor verstrekte tablets, dan moet u de kleinere tabletversie kopen.

Mini iPad
Zogenoemde Pocket-PC’s, mini-notebooks, netbooks, e-readers en navigatieapparatuur vallen niet onder het begrip communicatiemiddelen. Ook de mini iPad met een scherm van 7,9 inch voldoet hiermee niet aan de eisen voor de soepelere fiscale regels voor telefoons.

Een recente uitspraak van de Rechtbank Haarlem heeft dit alles bekrachtigd en leverde een (grote) werkgever een naheffing voor de loonbelasting op van € 324.000.

Wilt u toch aannemelijk maken dat uw 10-inch tablets voor meer dan 90% zakelijk worden gebruikt, dan helpt het wanneer u allerlei functies heeft aangebracht die privégebruik bemoeilijken, bijvoorbeeld het blokkeren van privé-apps.

Gevolgen loonadministratie
Als de verstrekte tablet:

• Niet als communicatiemiddel wordt beschouwd EN
• Niet  > 90% zakelijk wordt gebruikt

Onder de oude regels:
Dan wordt de tablet beschouwd als ‘loon in natura’, en dus belast.

Als u gebruik maakt van de Werkkostenregeling (WKR):
Dan komt de tablet ten laste van de vrije ruimte voor de werkkostenregeling.

Verhuurderheffing in 2013

Houdt u zich bezig met het verhuren van woningen? Dan dient u nu al na te gaan of u in 2013 mogelijk geconfronteerd wordt met de verhuurdersheffing.

Wat houdt deze nieuwe heffing in?
Iedereen die 11 of meer woningen verhuurt in de “gereguleerde” sector, wordt voor deze nieuwe belasting als belastingplichtige aangemerkt. Gereguleerde sector wil zeggen woningen waarvan de huur lager is dan de grens voor de huurtoeslag. In 2012 is die grens € 664,66.

Van de heffing uitgesloten zijn:

•  Huurwoningen die behoren tot de “vrije sector”, zijnde woningen met een huur boven de huurtoeslaggrens.

•  Verhuur in het kader van een hotel- of recreatiebedrijf voor een korte verblijfperiode.

Waar betaalt u als verhuurder belasting over?
De belasting wordt berekend over het aantal verhuurde woningen minus 10. Vervolgens wordt de gemiddelde WOZ-waarde genomen maal dat aantal woningen. Over die grondslag wordt dan het tarief toegepast. In 2013 zou het tarief 0,0014% bedragen maar er is in het regeerakkoord aangekondigd dat de verhuurdersheffing in 2013 met € 45 mln. verhoogd zal worden.

Voorbeeld uitgaande van een tarief van 0,0014%
Eigenaar X bezit 17 huurwoningen met een totale WOZ-waarde van € 2.550.000. De gemiddelde WOZ-waarde per huurwoning is dan € 150.000. De grondslag is dan 7 woningen (17 minus 10), maal € 150.000 = € 1.050.000. De belasting in 2013 bedraagt dan “slechts” € 14,70 (= 0,0014% x € 1.000.000). Maar bij een zelfde grondslag stijgt de belasting in 2014 al naar € 2.425,50!

Let op: De peildatum van 1 januari is bepalend voor wel of geen belastingplicht. Veranderingen gedurende het jaar spelen geen verder rol, alleen wellicht voor de heffing per eerstvol-gende peildatum. De heffing dient overigens op aangifte te worden voldaan en wel binnen 3 maanden, dus voor 1 april!

Eenmalig een onbelaste korting op uw pensioen

Heeft u een pensioen BV en kampt u met een tekort door tegenvallende beleggingsresultaten? Dan kunt u per 1 januari 2013 een eenmalige korting doorvoeren op uw pensioen zonder te worden aangeslagen door de Belastingdienst.

Hoe komt u in aanmerking voor de korting?
Om in aanmerking te komen voor de korting gelden strikte voorwaarden. Het tekort moet zijn ontstaan door reële beleggings- en ondernemingsverliezen. Daarnaast wordt de verlaging alleen goedgekeurd op de pensioeningangsdatum. Is het pensioen al ingegaan, dan geldt een overgangsregeling die tot en met 2015 loopt. In die periode kan er ook een eenmalige goedkeuring plaatsvinden tot vermindering van de pensioenuitkering.

Let op: Door de korting bespaart u op loonbelasting over de verlaagde pensioenuitkering plus 20% revisierente.

Waar moet een volledige btw-factuur per 1 januari 2013 aan voldoen?

1. Datum uitreiking factuur.
2. Opeenvolgend factuurnummer (meerdere reeksen mag).
3. Btw-identificatienummer leverancier / dienstverrichter.
4. Btw-identificatienummer afnemer bij toepassing verleggingsregeling of als een intracommunautaire levering wordt verricht
5. NAW-gegevens ondernemer en afnemer.
6. Geleverde goederen of diensten: hoeveelheid en duidelijke omschrijving.
7. Datum waarop levering of dienst heeft plaatsgevonden.
8. De maatstaf van heffing voor elk tarief of elke vrijstelling, de eenheidsprijs exclusief btw, evenals de eventuele (vooruitbetalings)kortingen die niet bij de eenheidsprijs zijn inbegrepen.
9. Het toegepaste btw-tarief.
10. Het te betalen btw-bedrag.
11. Indien de afnemer i.p.v. leverancier of dienstverrichter de factuur uitreikt, de vermelding: “Factuur uitgereikt door de afnemer“.
12. Indien van toepassing: Verwijzing naar de vrijstelling of intracommunautaire levering.
13. Indien een verleggingsregeling van toepassing is, de vermelding: “Btw verlegd”.
14. Gegevens over het vervoermiddel (nieuw of gebruikt).
15. Indien van toepassing de vermelding:”Bijzondere regeling – reisbureaus”.
16. Indien van toepassing de vermelding: “Bijzondere regeling – gebruikte goederen“, “Bijzondere regeling – kunstvoorwerpen of “Bijzondere regeling – voorwerpen voor verzameling of antiquiten“.
17. Indien van toepassing – NAW gegevens en BTW-identificatienummer fiscaal vertegenwoordiger

Let op: punten 11, 13, 15 en 16 zijn nieuw.

Wat zijn de eisen voor een vereenvoudigde btw-factuur per 1 januari 2013?
U krijgt vanaf 1 januari 2013 de mogelijkheid om een vereenvoudigde factuur uit te reiken als het factuurbedrag niet hoger is dan € 100. Een vereenvoudigde factuur dient aan de volgende eisen te voldoen:

1. Factuurdatum.
2. NAW-gegevens leverancier.
3. Aard geleverde goederen of verrichte diensten.
4. Het te betalen btw-bedrag, óf de gegevens waarmee dat bedrag kan worden berekend.

Let op: op het uitreiken van een onjuiste factuur staat per 1 januari 2013 een boete van maximaal € 4.920.

U kunt in 2013 nog makkelijker elektronisch factureren!
U mag al vanaf 2009 uw facturen elektronisch verzenden aan ondernemers in Nederland. Er geldt slechts één voorwaarde en dat is dat de afnemer moet accepteren dat de factuur alleen elektronisch wordt verstuurd. Op de elektronische factuur moeten dezelfde gegevens staan als op de papieren factuur.

Per 1 januari 2013 kunt u uw facturen gemakkelijker elektronisch verzenden aan ondernemers in Europa. De regels voor elektronisch factureren (e-invoicing) in Europees verband worden versoepeld. U bent straks vrij om zelf de technologie te kiezen om de authenticiteit, integriteit en leesbaarheid van de factuur te waarborgen. Afstemming met de inspecteur is niet meer vereist. Momenteel dient u gebruik te maken van een geavanceerde elektronische handtekening, uitwisseling van gegevens via een EDI (Electronic Data Interchange)-systeem of een andere vooraf door de inspecteur geaccordeerde methode.

Heeft u personeel? Is de Werkkostenregeling (WKR) wel of niet doorgevoerd?
Met ingang van 2011 kan gebruik gemaakt worden van de Werkkostenregeling (WKR). Omdat dit een ingrijpende maatregel is, heeft de overheid goedgekeurd dat de werkgevers gedurende 3 jaar (2011, 2012 en 2013) jaarlijks mogen kiezen: de WKR toepassen of gebruik maken van de oude regels voor werknemersvergoedingen. Circa 10% van alle werkgevers  in Nederland hebben er voor gekozen gebruik te maken van de WKR. Er zijn situaties dat het inderdaad gunstig is om voor de WKR te kiezen. Voor de meeste werkgevers gaat dit echter niet op. Bij aanvang van het kalenderjaar dient de werkgever een keuze te maken. Voor het jaar 2013 kunnen werkgevers dus voor de laatste keer kiezen: wel of geen gebruik maken van de WKR.
Vanaf 2014 zijn alle werkgevers verplicht om van de regeling gebruik te maken.

De WKR zeer in het kort
De werkgever mag 1,4% (2013: 1,5%)  van de totale fiscale loonsom gebruiken voor vergoedingen aan het personeel, dit is de vrije ruimte. Zodra deze vrije ruimte wordt overschreden dient 80% eindheffing (aanvullende loonbelasting) betaald te worden door de werkgever. Het is dus belangrijk om binnen deze vrije ruimte  te blijven.
Sommige vergoedingen (bijv. de kilometervergoeding woon/werk) zijn vrijgesteld, en komen niet  ten laste van de vrije ruimte. De fiscus stelt verder geen regels aan de vergoedingen. Dit in tegenstelling tot de oude regels.
Indien u de WKR wilt toepassen is het van belang dat u zich uitgebreider laat informeren dan deze korte weergave.

Is bij u bekend of uw onderneming gebruik maakt van de WKR?
Onze ervaring is dat de WKR niet echt leeft bij de gemiddelde werkgever. Daardoor kan een werkgever een fiscaal voordeel mislopen. Indien het antwoord op deze vraag u niet bekend is, dan adviseren wij u om te informeren bij degene die uw loonadministratie verzorgt.

Stel dat u als werkgever gebruik maakt van de WKR
Dan kan het interessant zijn om te kijken hoeveel “vrije ruimte” er nog is voor het jaar 2012. Kan / wil u als werkgever in december nog iets extra’s aan werknemers uitbetalen en kan dat “belastingvrij”? Het advies is om te informeren naar het antwoord op deze vraag, bij degene die uw loonadministratie verzorgt.

2013 wel of niet over op WKR?.
Zowel bij een werkgever met een hoge fiscale loonsom als bij een werkgever met een lage fiscale loonsom kan het interessant zijn om te kiezen voor de WKR. Meestal zal de reden waarom in 2012 niet gekozen is voor de WKR ook nu nog een rol spelen. Maar een nieuwe inventarisatie is zeker aan te raden.

Voorbeelden

• Een onderneming heeft in 2012 een jubileumfeest gevierd voor het personeel. De kosten voor personeelsfeestjes in 2013  zijn veel lager.  Dan luidde voor 2012 het advies om de  WKR  niet toe te passen, maar kan het voor het jaar 2013 wel aan te raden zijn.

• Een onderneming wil de parkeerbonnen van de privé auto van een werknemer vergoeden: bij de oude regels is dit niet toegestaan. Bij de WKR is dit wel toegestaan.

Eenmalig verhoogde vrijstelling schenkbelasting tot 40 jaar
De leeftijdsgrens voor de eenmalig verhoogde vrijstelling van schenkbelasting gaat naar 40 jaar. Het voorgestelde Amendement van de leden Schouten en Omtzigt is dinsdag bij het wetsvoorstel overige fiscale maatregelen 2013 door de Tweede Kamer aangenomen.

De eenmalige verhoogde vrijstelling schenkbelasting voor schenkingen van ouders aan kinderen tot € 50.300 is van toepassing als dit bedrag wordt gebruikt voor een studie of de bekostiging van een(toekomstige) eigen woning of een verbouwing of verbetering hiervan, voor de afkoop van erfpacht, opstal of beklemming of voor de aflossing van een reeds bestaande eigenwoningschuld.

Woningmarkt
Dit amendement verruimt mogelijkheden voor financiering van de eigen woning en kan daarmee ook de doorstroming op de woningmarkt bevorderen. Verder daalt hierdoor de hypotheekrenteaftrek en de daarbij behorende belastinguitgave.

De wijziging wordt geregeld via artikel VIII, eerste lid. Ingevolge het tweede lid geldt de verhoging van de leeftijdsgrens ook voor een aanvullende schenking ten behoeve van de eigen woning ingeval al voor 2010 gebruik is gemaakt van de eenmalig verhoogde vrijstelling onder de tot 2010 geldende voorwaarden

Ook het Belastingplan 2013 is dinsdag door de Tweede Kamer aangenomen. Op enkele punten wordt het plan aangepast wegens aangenomen amendementen en moties. Zie hiervoor het betreffende nieuwsartikel.

Tweede Kamer akoord met Belastingplan 2013

Vanaf 1 januari 2013 gelden nieuwe regels voor de aftrek van hypotheekrente. De assurantiebelasting gaat omhoog naar 21%. Het Belastingplan 2013 is dinsdag door de Tweede Kamer aangenomen. Op enkele punten wordt het plan aangepast wegens aangenomen amendementen en moties.

Wijzingen na Regeerakkoord
Het Belastingplan is op een aantal punten gewijzigd sinds de indiening op Prinsjesdag, na de vorming van het kabinet Rutte-Asscher. Zo is het wetsvoorstel herziening fiscale behandeling woon-werkverkeer ingetrokken. De assurantiebelasting wordt verhoogd naar 21%. Het vitaliteitssparen wordt niet ingevoerd. Gespaarde levenslooptegoeden vallen eerder vrij. Eenmalig kan komend jaar het hele tegoed fiscaal voordelig worden opgenomen. Beloningen van assurantietussenpersonen zijn niet langer aftrekbaar. Bonafide ondernemers krijgen de mogelijkheid vier maanden uitstel van betaling aan te vragen voor openstaande belastingschulden tot een bedrag van € 20.000.

Wijzigingen Belastingplan

• De werkbonus vervalt per 1 januari 2020 (Amendement Dijkgraaf);
• Overgangsrecht voor de levensloopregeling nader aangepast (Amendement Dijkgraaf c.s);
• Bij het schrappen van de MRB-vrijstelling voor oldtimers per 2014 komt een vrijstelling voor hobbymatig gebruik (Motie Bashir);
• Er komt een onderzoek of arbeidsmigranten met auto’s met buitenlandse kentekens motorrijtuigenbelasting kunnen betalen (Motie van Vliet);
• Er moet een oplossing voor bezittters van oude auto’s en motorfietsen die gedwongen worden hun culturele erfgoed op te geven door het schrappen van de MRB-vrijstelling komen in het Belastingplan 2014 (Motie Koolmees);
• Tijdens de G20 hebben Engeland en Duitsland aangegeven belastingontwijking te willen gaan aanpakken. Nederland moet zich bij deze landen aansluiten (Motie Klaver).

Aftrek hypotheekrente
De nieuwe regels voor de aftrek van hypotheekrente gaan in per 1 januari 2013. Mensen die na die datum een nieuwe hypothecaire lening afsluiten, krijgen alleen renteaftrek als die lening in 30 jaar volledig en ten minste annuïtair wordt afgelost. Voor bestaande hypotheken verandert in beginsel niets.
Een andere maatregel is dat rente op restschulden 10 jaar lang in aftrek mag worden gebracht. Voorwaarde is wel dat de restschuld is ontstaan door verkoop van een woning in de periode van 29 oktober 2012 tot en met 31 december 2017.

Verhuurderheffing
Verhuurders van woningen moeten vanaf volgend jaar een heffing van 0,014% betalen over de WOZ-waarde van de woningen die ze verhuren in de gereguleerde sector. In 2014 wordt dat verhoogd naar 0,231%. De maatregel gaat gelden voor verhuurders die meer dan 10 woningen verhuren.

Fraude- en constructiebestrijding
Constructies die het bodem(voor)recht van de fiscus bij faillissementen uithollen, worden aangepakt. Hierdoor wordt bijvoorbeeld voorkomen dat bedrijfsmiddelen bij een faillissement snel naar de bodem van een derde worden afgevoerd, waardoor de Belastingdienst achter het net vist. Bij de Toeslagen kunnen fraudeurs die tweemaal de fout ingaan vanaf volgend jaar een boete van 150% tegemoet zien. Als de recidivist de boete niet ineens kan betalen, wordt deze verrekend met nog te ontvangen toeslagen. Verder zal de uitbetaling van een toeslag stopgezet worden als iemand niet reageert op het verzoek van de inspecteur om inkomen uit het buitenland op te geven.

Thincapregeling en Pensioen-BV

• De termijn waarin een vermindering van overdrachtsbelasting geclaimd kan worden bij doorverkoop van een woning of bedrijfspand, wordt tijdelijk verlengd van 6 naar 36 maanden.
• Het lage tarief in de overdrachtsbelasting geldt vanaf 2013 ook voor zogeheten aanhorigheden die later verkregen worden, zoals de tuin, garages en schuren.
• Doordat de zogenoemde thincapregeling wordt afgeschaft, in een poging de administratieve lasten voor bedrijven te verminderen.
• Pensioenen die in eigen beheer worden gehouden door DGA’s mogen onder voorwaarden worden afgestempeld. Hierdoor kunnen pensioenverplichtingen worden verlaagd als de eigen pensioen-BV onvoldoende vermogen heeft.
• Ook wordt de systematiek van de btw-heffing op tabaksproducten zodanig aangepast dat voortaan op dezelfde wijze wordt geheven als op andere producten. De koppeling met de accijnsheffing wordt daarmee losgelaten.

Naast het Belastingplan 2013 heeft de Tweede Kamer ook ingestemd met de Wet herziening fiscale behandeling eigen woning en de Wet elektronische registratie notariële akten. Ook het wetsvoorstel overige fiscale maatregelen 2013 door de Tweede Kamer aangenomen met de amendementen:

• Tijdelijk variabilisatie pensioen voor AOW-gat
• Eenmalig verhoogde vrijstelling schenkbelasting tot 40 jaar